Stalne poslovne jedinice hrvatskih poduzetnika osnovane u drugim državama plaćaju porez na dobit u tim državama. Na dalje, sve više hrvatskih poduzetnika u inozemstvu izravno ostvaruje prihode po osnovi dividende, kamate i autorske naknade za koje im inozemni isplatitelji obračunavaju i ustežu porez na dobit po odbitku. Ovaj članak posebno razmatra specifičnosti stalnih poslovnih jedinica, podružnica i predstavništava osnovanih u inozemstvu s poreznog aspekta. Pokušali smo detaljno objasniti način uračunavanja poreza na dobit plaćenog u inozemstvu u tuzemni porez, knjigovodstveni aspekt poslovanja stalne poslovne jedinice, knjigovodstveno evidentiranje poreza plaćenog u inozemstvu, način iskazivanja dobiti i prihoda ostvarenih u inozemstvu na obrascu PD, te značaj ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja kod definicije stalne poslovne jedinice, oporezivanje dobiti od poslovanja, načine oporezivanja dividendi, kamata i autorskih naknada te metode izbjegavanja dvostrukog oporezivanja.
1. Uvod
2. Porezni tretman plaćenog poreza na dobit na ostvarenu dobit stalne poslovne jedinice u inozemstvu
2.1. Stalna poslovna jedinica, podružnica i predstavništvo tuzemnog društva u inozemstvu
2.1.1. Stalna poslovna jedinica
2.1.2. Podružnica
2.1.3. Predstavništvo
2.2. Knjigovodstveno evidentiranje poslovnih događaja stalne poslovne jedinice u inozemstvu
2.3. Oporezivanje dobiti stalne poslovne jedinice prema Ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i hrvatskim propisima o oporezivanju dobiti
2.4. Povećanje/smanjenje porezne osnovice za prihod ili dobit stalne poslovne jedinice te uračunavanje/ izuzimanje plaćenog poreza u inozemstvu
Primjer 1. – SPJ osnovana je u Austriji – na ostvarenu dobit SPJ plaćen porez od 25%
Primjer 2. – SPJ osnovana u Srbiji – na ostvarenu dobit SPJ plaćen porez po stopi od 10%
3. Porezni tretman plaćenog poreza na dobit po odbitku na izravni prihod ostvaren u inozemstvu
3.1. Izravno ostvarivanje prihoda u inozemstvu po osnovi dividendi, kamata, naknade za autorska prava
3.2. Oporezivanje dividendi, kamata i naknade za autorska prava prema Ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
3.2.1. Dividende
3.2.2. Kamate
3.2.3. Naknade za autorska prava
3.3. Uračunavanje plaćenog poreza na dobit po odbitku u inozemstvu
Primjer 3. – Plaćen je porez na dividendu u Sloveniji po stopi od 5%
Primjer 4. – Plaćen je porez na kamatu u Crnoj Gori po stopi od 10%
Primjer 5. – Plaćen je porez na autorsku naknadu u BIH-a po stopi od 10%
