Ulaskom RH-a u EU, Republika Hrvatska s državama članicama EU od 1. srpnja 2013. na području sustava socijalne sigurnosti zaposlenih, samozaposlenih i radno-neaktivnih osoba primjenjuje uredbe EU za koordinaciju sustava socijalne sigurnosti. Prema Uredbi (EZ) broj 883/2004 Europskog Parlamenta i Vijeća od 29. travnja 2004. o koordinaciji sustava socijalne sigurnosti na zaposlene osobe i samozaposlene osobe koje se kreću unutar EU primjenjuje se zakonodavstvo o socijalnom osiguranju samo jedne države članice i to prema mjestu rada (lex loci laboris) a to znači zakonodavstva države članice gdje te osobe obavljaju djelatnosti odnosno gdje je njihovo mjesto zaposlenja i u tom slučaju nadležne institucije država članica EU ne trebaju izdavati potvrdu A 1. Iznimke od ovog pravila odnose se i na osobe koje obavljaju djelatnost u dvije ili više država članica EU tj. na državljane država članica EU, EGP (Island, Norveška i Lihteštajn) i Švicarsku kojima tuzemni isplatitelji isplaćuju primitke po osnovi drugog dohotka i koji tada prije isplate tog dohotka trebaju isplatitelju dostaviti A 1 (kao dokaz o mjerodavnom zakonodavstvu socijalne sigurnosti pojedine države) kako bi se utvrdilo u kojoj se državi plaćaju doprinosi. Što se tiče samog oporezivanja drugog dohotka nerezidenata tu se nije ništa primijenilo, međutim, od 1. siječnja 2014. primjenjuje se Obrazac JOOPD u kojem se evidentiraju, između ostalog, podaci (o porezu na dohodak, prirezu, doprinosima i dr.) o svim primicima po osnovi drugog dohotka koji se isplaćuju rezidentima RH-a ili nerezidentima i to neovisno na koje se razdoblje odnose. U članku smo obradili i nekoliko praktičnih primjera iz prakse sa ispunjenim obrascima JOPPD. O svemu navedenom čitajte u nastavku.
1. Obračunavanje doprinosa pri isplati drugog dohotka nerezidenata
1.1. Određivanje mjerodavnog zakonodavstva prema uredbama EU i izdavanje potvrde A1
1.2. Obveze doprinosa za strance iz države s kojom je Republika Hrvatska sklopila ugovor o socijalnom osiguranju
1.3. Obveze doprinosa za strance iz države s kojom Republika Hrvatska nije sklopila ugovor o socijalnom osiguranju
1.4. Popis država i potvrda o pripadnosti socijalnom osiguranju koje izdaju te države
2. Oporezivanje drugog dohotka nerezidenata
2.1. Utvrđivanje rezidentnosti primatelja drugog dohotka
2.1.1. Rezidentnost prema propisima o oporezivanju dohotka
2.1.2. Definicija prebivališta i uobičajenog boravišta prema OPZ-u
2.1.3. Utvrđivanje rezidentnosti prema ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
2.2. Pregled ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja koji su u primjeni u RH
2.3. Koje se vrste dohotka iz ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja mogu oporezivati kao drugi dohodak po hrvatskim propisima
2.3.1. Autorska naknada
2.3.2. Dohodak od samostalne djelatnosti
2.3.3. Naknade članovima uprave i druga slična primanja
2.3.4. Dohodak sportaša i umjetnika izvođača
2.3.5. Dohodak studenata
2.3.6. Dohodak profesora, nastavnika i znanstvenika
2.3.7. Ostali dohodak
2.4. Obveza isplatitelja pri isplatama drugog dohotka nerezidentima
2.4.1. Obveza isplatitelja prije isplate dohotka da pribavi OIB nerezidenta
2.4.2. Da li nerezidenti podliježu plaćanju prireza porezu na dohodak
3. Primjeri isplate drugog dohotka nerezidentima
Primjer 1. – Isplata drugog dohotka nerezidentu koji nije obvezno osiguran niti u državi članici EU, državi EGP i Švicarskoj odnosno državi s kojom RH primjenjuje Ugovor o socijalnom osiguranju te nije u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između RH i države nerezidenta
Primjer 2. – Isplata drugog dohotka (naknade za autorska prava) nerezidentu iz države članice EU s kojom RH primjenjuje Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i Uredbu EU o koordinaciji sustava socijalne sigurnosti
Primjer 3. – Isplata drugog dohotka (nagrade na sportskom natjecanju) nerezidentu – u primjeni je Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ali nije dostavljen „Zahtjev…“
Primjer 4. – Isplata drugog dohotka nerezidentu iz države članice EU – primjenjuje se Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i Uredba EU o koordinaciji sustava socijalne sigurnosti – nije pribavljena potvrda A 1 prije isplate
Primjer 5. – Isplata drugog dohotka nerezidentu iz države članice EU – primjenjuje se Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i Uredba EU o koordinaciji sustava socijalne sigurnosti – pribavljena je potvrda A 1 prije isplate
